外汇的违规(外汇违规行为有哪些)

　　自2016年10月底，国家税务总局公布“CRS征求意见稿”发布后，一直“雷声大雨点小”，半年多过去后，就在纳税人和投资人都觉得CRS不过是“狼来了”的时候。“狼”真的来了！这也将彻底让拥有加拿大枫叶卡的中国高净值人士彻底“裸奔”了。

　　CRS信息收集蓄势待发

　　自2016年2月开始，加拿大财政部就紧锣密鼓与瑞士等国家陆续签订CRS金融账户涉税信息自动交换的协议，承诺将落实执行世界经合组织推行的全球反避税行动方案CRS。加拿大政府认为，CRS涉税信息的自动交换，将提高加拿大政府侦查和揭露更多税务逃税、海外资产隐匿、税务合规违法行为，从而确保加拿大税务体系的高度安全和更加完善。

　　加拿大联邦财政部已经宣布加拿大CRS 生效的日期是2017年7月1日，加拿大金融机构会被要求在2017年7月1日，要制定好相应的程序来识别税务非居民持有的银行账户，并报告给联邦税务局。届时，有在加拿大开设金融账户的个人和实体都必须填写自我证明的表格，申明账户开户人的税务管辖区身份、涉税号码、地址和联系方式。

　　加拿大金融机构会按照CRS 的要求，向加拿大联邦税务局报告这些由税务非居民，或者税务非居民实际控制的实体所拥有的银行账户，加拿大联邦税局会将这些信息传递给相应的签约国家。加拿大联邦税局也会接受其他国家税务机关传递过来的加拿大税务居民持有的在其他签约国持有的金融账户的信息。

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　　中国境内金融机构将从2017年1月1日起按照“标准”履行尽职调查程序，识别在本机构开立的非居民个人和企业账户，收集并报送账户相关信息，由国家税务总局定期与其他国家（地区）税务主管当局相互交换信息。

　　中国国首次对外交换非居民金融账户涉税信息的时间是2018年9月， 2016年10月国家税务总局发布了管理办法征求意见稿。加拿大财政部也已经早在2016年4月就公布了管理办法征求意见稿。处于对等的要求，这两个文件的基本内容是高度一致的。

　　CRS动了哪些华人的“奶酪”？

　　加拿大版CRS金融账户涉税信息交换的执行首先从 “非居民”着手开始，因此，首先受到影响的就是非居民人群。这些人群将被影响：

　　（1）在加拿大金融机构开设账户的非加拿大税收居民，包括银行账户、证券账户、保险账户、信托账户、实体账户等。对于华人人群来讲，在加拿大拥有金融财务账户，却没有加拿大税务身份的人群，其账户信息将优先被加拿大金融机构和税务局收集，并按照中加协议，在程序成熟的前提下，有关信息交换至中国国家税务总局。在过去多年，中国高净值人群不断涌入加拿大投资不动产和金融资产，在购买不动产的过程中，通过银行等金融机构开户的信息，将有可能会被交换到中国税务总局。

　　（2）在加拿大取得枫叶卡但是选择短等的中国移民人群，其在加拿大银行等财务机构开户时，填报了 “非居民”留存信息，其豁除账户以外的低值账户、高值账户或实体账户将是被交换的信息。

　　（3）随着加拿大税务局涉税信息交换至中国国家税务总局，中国居民纳税人如果再加拿大有收入而未向中国税务机关申报，比如股息、红利、投资所得等，将会出现中国税务风险。

　　（4）中国国家税务局在接受到加拿大税务局自动交换和批量交换的中国居民纳税人的涉税信息后，按照2016年11月15日，国家税务总局和国家外汇管理局签订的《推进咨询共用实施联合监督合作备忘录》达成的共识， “咨询互换、监督互助、结果互认”，将会对低值金融账户、高值金融账户和实体账户进行三个合规性分析：该资金来源的合法性、该资金出境管道的外汇合规性和该收入是否及时合规申报并交纳税款。一旦产生上述合规性风险，后果将会非常严重。

　　（5）最为受到严重冲击的将是，因移民加拿大取得加拿大籍或枫叶卡永久居留权，但仍经常在国内工作生活的中国人的金融帐户信息，将会按照两国交换原则和框架，被中国税务总局报送给加拿大税务局。一个非常现实的问题可能涌现，就是，许多华人在移民加拿大后，往往是“移人不移居”，“移民不移资”，大量在中国境内的资产，无论是投资不动产，还是金融资产都普遍存在没有公开申报披露的状况。这是取得枫叶卡后，面临此次加拿大版CRS从2017年7月1日起实施的巨大冲击。

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